Dynamics of Tax Aggressiveness: Audit Committee Moderation on Corporate Characteristics
DOI:
https://doi.org/10.33197/bes.vol5.iss1.2025.2583Keywords:
Tax aggressiveness, company size, capital intensity, CSR, audit committee, corporate governanceAbstract
Tax aggressiveness is a major concern for policymakers and corporate governance stakeholders because of its impact on state revenues and corporate financial strategies. This study aims to evaluate the influence of company size, capital intensity, and CSR on tax aggressiveness, with the audit committee as the moderation variable. This study adopts a quantitative method using secondary data from industrial sector companies listed on the IDX during the period 2021 to 2023. To analyze the relationship between variables, multiple regression techniques and MRA were used. The results show that capital intensity has a negative impact on tax aggressiveness, which shows that companies with large investments in fixed assets tend to have lower levels of tax aggressiveness due to depreciation benefits. However, company size and CSR did not show a significant influence on tax aggressiveness, contrary to some previous research findings. In addition, the audit committee was proven to significantly moderate the relationship between capital intensity and tax aggressiveness, emphasizing the importance of corporate governance roles in overseeing tax policies. However, the audit committee's moderation of the relationship between company size and CSR with tax aggressiveness did not show significant results, indicating that additional governance mechanisms may be necessary. The results of this study enrich the literature related to tax strategies and corporate governance and offer implications for regulators, company executives, and investors in developing more effective policies to increase transparency and tax compliance.
Downloads
References
Allo, M., Alexander, S., & Suwetja, I. (2021). Pengaruh Likuiditas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2016-2018). 9(1), 647–657.
Andi Ghifary, R., Muchlish, M., Sri Tjahjono, M. E., & Citra Febrianto, F. (2022). Pengaruh Kualitas Audit, Audit Fee, Dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Komisaris Independen Sebagai Variabel Moderasi. Jurnal Syntax Transformation, 3(07), 973–990. Https://Doi.Org/10.46799/Jst.V3i7.585
Asprilla, V., & Hari Adi, P. (2023). Pengaruh Profitabilitas Terhadap Penghindaran Pajak Dengan Komite Audit Sebagai Variabel Moderasi. Owner, 7(3), 2031–2042. Https://Doi.Org/10.33395/Owner.V7i3.1522
Awaliyah, M., Nugraha, G. A., & Danuta, K. S. (2021). Pengaruh Intensitas Modal, Leverage, Likuiditas Dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Universitas Batanghari Jambi, 21(3), 1222. Https://Doi.Org/10.33087/Jiubj.V21i3.1664
Badjuri, A., Jaeni, J., & Kartika, A. (2021). Peran Corporate Social Responsibility Sebagai Pemoderasi Dalam Memprediksi Profitabilitas Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Di Indonesia: Kajian Teori Legitimasi. Jurnal Bisnis Dan Ekonomi, 28(1), 1–19. Https://Doi.Org/10.35315/Jbe.V28i1.8534
Cahyono, Y. T., & Saraswati, R. (2022). Pengaruh Efektivitas Komisaris Independen, Komite Audit, Dan Kompensasi Eksekutif Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Sektor Properties, Real Estate, Dan Infrastructures Bangunan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia). Jurnal Pendidikan Tambusai, 6(3), 13647–13657. Https://Doi.Org/10.31004/Jptam.V6i3.4489
Dowling, J., & Pfeffer, J. (1975). Organizational Legitimacy: Social Values And Organizational Behavior. The Pacific Sociological Review, 18(1), 122–136. Https://Doi.Org/10.2307/1388226
Ghozali. (2018). Aplikasi Analisis Multivarieta Dengan Program Ibm Spss 25. Universitas Diponegoro.
Ghozali. (2021). Metode Penelitian Manajemen. Universitas Diponegoro.
Hanlon, M., & Heitzman, S. (2010). A Review Of Tax Research. Journal Of Accounting And Economics, 50(2–3), 127–178. Https://Doi.Org/10.1016/J.Jacceco.2010.09.002
Hanum, Z., & Faradila, J. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Makanan Dan Minuman Yang Terdaftar Di Bei. Owner, 7(1), 479–487. Https://Doi.Org/10.33395/Owner.V7i1.1114
Harahap, & Syafri Sofyan. (2007). Analisis Kritis Atas Laporan Keuangan (1st Ed.). Rajagrafindo Persada.
Herlinda, R. A., & Rahmawati, I. M. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Likuiditas, Leverage Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak.
Hidayat, A., & Muliasari, R. (2020). Pengaruh Likuiditas, Leverage Dan Komisaris Independen Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan. Sultanist: Jurnal Manajemen Dan Keuangan, 8(1), 28–36. Https://Doi.Org/10.37403/Sultanist.V8i1.183
Jensen, M. C., & Meckling, W. H. (1976). Theory Of The Firm: Managerial Behavior, Agency Costs And Ownership Structure. In Journal Of Financial Economics (Issue 4). Harvard University Press. Http://Hupress.Harvard.Edu/Catalog/Jenthf.Html
Lumbangaol, R., & Siregar, C. (2023). Pengaruh Pengungkapan Corporate Social Responsibility (Csr), Profitabilitas Dan Leverage Terhadap Agresivitas Pajak Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2016-2018. Jurnal Riset Akuntansi & Keuangan, 173–183. Https://Doi.Org/10.54367/Jrak.V9i1.2465
Malau, M. S. M. B. (2021). Ukuran Perusahaan, Likuiditas, Leverage Terhadap Agresivitas Pajak: Profitabilitas Sebagai Moderasi. Jurnal Literasi Akuntansi, 1(1), 83–96. Https://Doi.Org/10.55587/Jla.V1i1.17
Margaretha, A., Susanti, M., & Siagian, V. (2021). Pengaruh Deferred Tax, Capital Intensity Dan Return On Asset Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 160–172. Https://Doi.Org/10.28932/Jam.V13i1.3537
Marsina, Bulutoding, L., & Fadhillatunisa, D. (2024). Pengaruh Profitabilitas, Leverage Dan Capital Intensity Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Komite Audit Sebagai Variabel Moderasi. Https://Doi.Org/10.24252/Isafir.V3i2
Migang, S., & Rivia Dina, W. (2022). Pengaruh Corporate Governance Dan Pengungkapan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Geoekonomi, 13(1), 103–115. Https://Doi.Org/10.36277/Geoekonomi.V13i1.196
Mulyadi, A. B., Su’un, M., & Sari, R. (2021). Pengaruh Kepemilikan Keluarga Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Komisaris Independen Sebagai Variabel Moderasi Pada Perusahaan Manufaktur. Amnesty: Jurnal Riset Perpajakan, 4(1), 1–22. Https://Doi.Org/10.26618/Jrp.V4i1.5303
Munaya, S., & Asmedi, S. (2024). Pengaruh Good Corporate Governance, Intensitas Modal Dan Csr Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Pertambangan Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Tahun 2018 - 2022). Mantap: Journal Of Management Accounting, Tax And Production, 2(2), 936–947. Https://Doi.Org/10.57235/Mantap.V2i2.3445
Novarina, D. N., Ningsih, W., & Anggraeni, W. A. (2022). Pengaruh Corporate Social Responsibility (Csr), Good Corporate, Governance (Gcg) Dan Likuiditas Terhadap Agresivitas Pajak Perusahaan (Studi Empiris Pada Perusahaan Retail/Perdagangan Eceran Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2016-2020). Jurnal Wacana Ekonomi, 22(1), 1–11. Https://Doi.Org/10.52434/Jwe.V22i1.2177
Panjaitan, A. J. L., & Aqamal Haq. (2023). Pengaruh Profitabilitas, Leverage, Dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ekonomi Trisakti, 3(1), 1795–1804. Https://Doi.Org/10.25105/Jet.V3i1.16330
Pinareswati, S., & Mildawati, T. (2020). Pengaruh Pengungkapan Csr, Capital Intensity, Leverage, Profitabilitas, Dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak.
Prasetyo, A., & Wulandari, S. (2021). Capital Intensity, Leverage, Return On Asset, Dan Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Akuntansi, 134–147. Https://Doi.Org/10.28932/Jam.V13i1.3519
Puspita, M. G. (2024). Pengaruh Intensitas Persediaan, Ukuran Perusahaan Dan Csr Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Koneksi Politik Sebagai Variabel Moderasi. Jurnalku, 4(2), 179–185. Https://Doi.Org/10.54957/Jurnalku.V4i2.796
Rahayu, U., & Kartika, A. (2021). Pengaruh Profitabilitas, Corporate Social Responsibility, Capital Intensity, Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Maneksi, 10(1), 25–33. Https://Doi.Org/10.31959/Jm.V10i1.635
Ramdhania, D. Z., & Kinasih, H. W. (2021). Pengaruh Likuiditas, Leverage, Dan Intensitas Modal Terhadap Agresivitas Pajak Dengan Ukuran Perusahaan Sebagai Variabel Moderasi. Dinamika Akuntansi Keuangan Dan Perbankan, 10(2), 93–106. Https://Doi.Org/10.35315/Dakp.V10i2.8876
Romadhina, & Anggun Putri. (2020). Pengaruh Komisaris Independen, Intensitas Modal, Dan Corporate Social Responsibility Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Jasa Yang Terdaftar Di Bei Tahun 2014-2018). Journal Of Applied Managerial Accounting, 4(2), 286–298. Https://Doi.Org/10.30871/Jama.V4i2.2489
Sidiq, A. W., & Adji, G. D. P. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility (Csr), Profitabilitas, Ukuran Perusahaan Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Ilmiah Fokus Ekonomi, Manajemen, Bisnis & Akuntansi (Emba), 2(02), 226–235. Https://Doi.Org/10.34152/Emba.V2i02.830
Sima, Y. A., Tangdialla, P. L., & Askikarno, C. (2023). Pengaruh Corporate Social Responsibility (Csr), Leverage Dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak (Studi Empiris Pada Perusahaan Manufaktur Yang Terdaftar Di Bursa Efek Indonesia Periode 2018-2021).
Sugiyono. (2023). Metode Penelitian Kuantitatif, Kualitatif, Dan R&D. Www.Cvalfabeta.Com
Utomo, A. B., & Fitria, G. N. (2021). Ukuran Perusahaan Memoderasi Pengaruh Capital Intensity Dan Profitabilitas Terhadap Agresivitas Pajak. Esensi: Jurnal Bisnis Dan Manajemen, 10(2), 231–246. Https://Doi.Org/10.15408/Ess.V10i2.18800
Yahya, A., Agustin, E. G., & Nurastuti, P. (2022). Firm Size, Capital Intensity Dan Inventory Intensity Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Eksplorasi Akuntansi, 4(3), 574–588. Https://Doi.Org/10.24036/Jea.V4i3.615
Yuliani, N. A., & Prastiwi, D. (2021). Pengaruh Dewan Komisaris Independen, Komite Audit, Dan Kepemilikan Institusional Terhadap Agresivitas Pajak. Jurnal Riset Akuntansi Dan Keuangan, 9(1), 141–148. Https://Doi.Org/10.17509/Jrak.V9i1.27573
